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基建项目资金审计的切入点
2018年05月02日 09:33    来源
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一从基建项目的档案管理资料入手
1.检查项目是否?#20174;?#20851;规定办理立项审批并领取开工许可证建设资金是否落实施工单位的营业执照资?#25163;?#20070;?#22270;?#26415;资料是否合规?#34892;?#36890;过调阅项目档案对照当地基建项目管理办法和和项目资金拨付使?#20204;?#20917;表审查项目建设是否按批准的初步设计进行各单位工程建设是否严格按批准的概算内容执行有无概算外项目和提高建设标准扩大建设规模的问题
2.检查合同中的工程内容是否明确检查合同签订日期签订对象以及合同内容合同的主要条款是否与招标文件中的主要条款一致有无实质?#21592;?#26356;有无计划外项目和扩大建设规模的情况有无中标人将中标项目的部分主体关键性工作?#32844;?#32473;他人的或者?#32844;?#20154;再次?#32844;?#30340;现象
3.检查项目是否按照当地政府采购管理办法和?#34892;问?#22330;招投标管理办法的规定程序组织招标招标文件的内容是否符合要求有无压低标价泄露标底串标损害国家利益的问题同时还要注意应该公开招标的工程是否违规进行了邀请招标目前我国招投标法规定招标有两种方式公开招标和邀请招标取消了议标国务院发展计划部门确定的国家重点项目和省自治区直辖市人民政府确定的地方重点项目不适宜公开招标的经国务院发展计划部门或者省自治区直辖市人民政府批准可以进行邀谓招标此外的工程均要公开招标检查公开招标的工程公告范围方式是否符合要求符合邀请招标范围的工程是否履行了相应的审批手续邀请招标与公开招标相比还是具有一定的随意性特别是?#34892;?#21333;位每次招标都邀请一家施工企业如果出现这种现象就应引起我们的重?#21360;?br /> 二从基建项目的实施过程入手
现场检查项目是否确实存在对简单的显而?#20934;?#30340;指标可以进行核实如?#34892;?#25968;量长?#21462;?#23485;度等指标是否与设计方案相符合在检查过程中发现很多单位存在的普遍问题是对已完工项目不及时办理项目竣工决算造成基建项目结余资金大量滞留账面既影响了财政资金的使用效益也会影响单位资产价值的真实?#20174;场?#25353;照规定建设单位应在项目竣工后三个月内完成竣工财务决算的编制工作在竣工财务决算未经批复之前原机构不得撤销项目负责人及财务主管人员不得调离同时项目建设单位应当将应交财政?#30446;?#24037;结余资金在竣工财务决算批复后30日内上交财政在?#23548;手?#34892;过程中由于施工单位及建设单位存在的各种客观原因并不是所有的项目都能做到这一点这里指的是具备办理竣工财务决算条件而不办理的情况
三从基建资金的拨付使用流程入手
审查资金使用是否合规合法有无扩大开支范围提高开支标准截留挪用铺张浪费转移建设资金建设资金体外循环等特别是注意是否将不合规定的支出列入了建设单位管理费业务招待费支出不得超过建设单位管理费总额的10
四从基建资金账务处理入手
审查建设成本是否真实有无乱挤乱摊建设成本虚增建设费用有无滥发奖金补贴列入建设成本的情况尤其要注意对借贷利息支出应按会计核算办法严格划分建设期支出和营运期支出对于建设期与营运期的划分界限应分明不得混淆两者的费用支出检查中发现?#34892;?#21333;位将基建项目资金在建设期的存款利息作为其他收入等问题影响了项目资产的?#23548;?#20837;账价值
五从建立健全基建资金内部财务管理制度入手
在建设局教育局等管理基建项目部门齐全的单位可能出现财务部门与计划项目管理等部门之间业务脱节现象由于财务部门在对基建荐资金核算时不了解基建项目的情况计划部门提供的项目资料有的项目名称比较接近财务人员有时会把资金指标放到别的项目上造成部分基建项目在资金收支核算上存在串户现象就?#21069;?#36164;金支出记错了项目也有时把资金来源计划数?#25216;?#38169;了项目造成项目核算上的混乱导致这种现象出现的原因就是单位未建立部门之间的协调配合制度财务部门与计划项目部门对部分基建项目基础资料的统计口径理解不一致相关基础资料的传递不完整从检查情况看这些单位对建立部门间基建资金内部协调管理制度都很认可在制度中明确了计划科项目管理办财务科在项目管理过程中各自的职责及履行职责过程中需要相互提供的资料有的单位还制定了基本建设项目资金申请及拨?#35835;?#31243;图对基建项目从申请到竣工财务决算所涉及部门的工作流程及应提供审核资料都做了详细说明这样有利于好基本建设资金的预算编制执行控制监督和考核工作严格控制建设成本提高投资效益

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