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新准则下其他货币资金实务处理
2018年05月02日 09:38    来源
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1.科目设置

企业的银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款外埠存款等各种其他货币资金应通过其他货币资金科目核算

企业增加其他货币资金借记其他货币资金科目贷记银行存款科目;支用其他货币资金借记有关科目贷记其他货币资金科目

其他货币资金科目应当按照外埠存款?#30446;?#25143;银行银行汇票或本票信用证的收款单位分别外埠存款银行汇票银行本票信用卡信用证保证金存出投资款等进行明细核算

外埠存款科?#31185;?#26411;借?#25509;?#39069;反?#31216;?#19994;持有的其他货币资金余额

2.外埠存款核算

外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时汇往采购地银行开立采购专户?#30446;?#39033;企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时根据汇出款项凭证编?#32856;?#27454;凭证进行账务处理借记其他货币资金外埠存款科目贷记银行存款科目

外出采购人员报销用外埠存款支付材?#31995;?#37319;购货款等款项时借记材料采购应交税费等科目贷记其他货币资金外埠存款

完成采购任务将多余的外埠存款转回当地银行时应根据银行的收款通知编制收款凭证借记银行存款科目贷记其他货币资金外埠存款科目

例2007年1月8日甲公司汇往外地购货款500 000元存入采购地的银行开立采购专户采购共花费491 400元余额采购后退回开户银行做如下账务处理

将款项汇到外地开立专户时

借其他货币资金外埠存款 500 000

贷银行存款 500 000

收到采购货物时

借材料采购 420 000

应交税费应交增值税(进项税额) 71 400

贷其他货币资金外埠存款 491 400

收回多余?#30446;?#39033;时

借银行存款 8 600

贷其他货币资金外埠存款 8 600

3.银行汇票存款核算

银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行?#30446;?#39033;企业在填送银行汇票申请书并将款项交存银行取得银行汇票后根据银行盖章退回的申请书存根联借记其他货币资金银行汇票科目贷记银行存款科目企业使用银行汇票后根据发票账单等有关凭证借记材料采购库存商品应交税费应交增值税(进项税额)等科目贷记其他货币资金银行汇票科目如有多余或因汇票超过付款期等原因而退回款项根据开户银行转来的银行汇票第四联(多余款?#29031;?#21333;)借记银行存款科目贷记其他货币资金银行汇票科目

例2007年1月14日甲公司向开户银行申请办理银行汇?#24065;?#21153;并存入1 000 000元获得银行汇票企业持银行汇票采购生产用材料共花费994 500元并收到银行转来的多余款?#29031;?#36890;知做如下账务处理

办理银行汇票时

借其他货币资金银行汇票 1 000 000

贷银行存款 1 000 000

收到采购货物时

借材料采购 850 000

应交税费应交增值税(进项税额)144 500

贷其他货币资金银行汇票 994 500

收回多余?#30446;?#39033;时

借银行存款 5 500

贷其他货币资金银行汇票 5 500

4.银行本票存款核算

银行本票存款是企业为取得银行本票按规定存入银行?#30446;?#39033;银行本票是银行签发的?#20449;?#33258;己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或?#21046;?#20154;的票据

企业向银行提交银行本票申请书并将款项存银行取得银行本票后应根据银行盖章退回的申请书存根联编?#32856;?#27454;凭证借记其他货币资金银行本票科目贷记银行存款科目企业使用本票后根据发票账单等有关凭证借记材料采购库存商品应交税费应交增值税(进项税额)等科目贷记其他货币资金银行本票科目因本票超过付款期等原因要求退款时应当填制进账单连同本?#24065;?#24182;送交银行根据银行盖章退回的进账单第一联借记银行存款科目贷记其他货币资金银行本票科目

银行本票存款的具体核算方法和银行汇票存款的大体一致读者可参考银行汇票存款的核算实例

5.信用卡存款核算

信用卡存款是指企业为取得信用卡按照规定存入银行?#30446;?#39033;企业应按规定填制申请表连同支票和有关资料一并送交发卡银行根据银行盖章退回的进账单第一联借其他货币资金信用卡科目贷记银行存款科目企业用信用卡购物或支付有关费用是借记有关科目贷记其他货币资金信用卡科目企业信用卡在使用过程中向其账户续存资金时借记其他货币资金信用卡科目贷记银行存款科目

例2007年2月4日企业向其开户银行申请办理信用卡业务用于购买办公用品存入款项10 000元;2月5日从信用卡上支付购买的办公品费用9 000元;2月20日又从基本存款账户转入50 000元做如下账务处理

转入信用卡存款

借其他货币资金信用卡 10 000

贷银行存款 10 000

支付购买办公用品费用

借管理费用 9 000

贷其他货币资金信用卡 9 000

续存款项时

借其他货币资金信用卡 50 000

贷银行存款 50 000

6.信用证保证金存款核算

信用证保证金是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金企业向银行申请开立信用证应按规定向银行提交开征申请书信用证申请人?#20449;?#20070;和购销合同企业向银行交纳保证金根据银行退回的进账单第一联借记其他货币资金信用证保证金科目贷记银行存款科目根据开证行交来的信用证来单通知书及有关单据列明的金额借记材料采购库存商品应交税费应交增值税(进项税额)等科目贷记其他货币资金信用证保证金和银行存款科目

7.存出投资款核算

存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行投资的现金企业向证券公司划出资金时应按实际划出的金额借记其他货币资金存出投资款科目贷记银行存款科目;购买股票债券等时按实际发生的金额借记有关科目贷记其他货币资金存出投资款科目

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