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中注协发布会计所执业质量检查通告
2019年01月08日 14:09    来源中国注册会计师协会
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原标题为中国注册会计师协会会计师事务所执业质量检查通告第十八号

中国注册会计师协会以下简称中注协已完成2018年证券期货相关业务资格会计师事务所(以下简称证券所)的执业质量检查和处理工作有关情况通告如下

一2018年证券所执业质量检查总体情况

2018年按照党的十九大精神和行业深入开展质量提升年主题活动要求中注协以推动行业高质量发展为目标以对第一轮检查后整改情况的复查为抓手以系统风险检查为重点同时对业务项目进行检查组织开展了证券所执业质量检查工作

中注协落实国务院办公厅关于推广随机抽查规范事中事后监管的通知?#20843;?#38543;机一公开要求以随机抽取方式选定了5家证券所包括安永华明会计师事务所特殊普通合伙江苏苏亚金诚会计师事务所特殊普通合伙四川华信集团会计师事务所特殊普通合伙以下简称四川华信亚太集团会计师事务所特殊普通合伙以下简称亚太所和中审众环会计师事务所特殊普通合伙中注协按随机组合方式组织70名检查人员组建了5个检查组对上述证券所质量控制体系进行全面评价同时抽取部分业务项目进行检查

在质量控制体系检查中重点关注风险导向执业质量检查方法实施一轮后证券所在质量控?#26222;?#31574;和程序设计或执行方面问题的整改或改进情况在业务项目检查中重点关注高风险上市公司新三板公司和发债企业的审计业务共抽查了5家证券所的46个项目的审计报告其中上市公司24份非上市公众公司11份发债企业7份其他企业4份

检查结果表明5家证券所针对第一轮检查中指出的需要整改或改进的问题完善了相关的质量控?#26222;?#31574;和程序风险防范意识有所提升执业质量有所提高检查也发现个别证券所质量控制体系存在缺陷关键的质量控?#26222;?#31574;和程序设计不恰当或未?#34892;?#25191;行如业务承接和保持风险评估程序不到位业务项目指导监督复核存在缺陷人力?#35797;?#31649;理基础工作薄弱总分所一体化管理程度低相关注册会计师未能严格执行审计准则的规定

二对相关证券所和注册会计师执业违规行为的惩戒情况

根据检查发现的问题按照中国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法的规定经中注协惩戒委员会审议决定对亚太所予以训诫对该所注册会计师张燕周海涛予以公开谴责对该所注册会计师邹泉水邹品爱李伟通予以通报批评对四川华信注册会计师秦茂刘力予以通报批评

一亚太所注册会计师张燕周海涛在某公司2017年年度财务报表审计中存在的主要执业违规行为

注册会计师未复?#33487;?#35813;公司期末总资产金额10%的商誉减值测试所依据的收入等关键?#38382;?#26410;对关键?#38382;?#30340;合理性可靠性予以充分关注也未实施能够获取充?#36136;?#24403;审计证据的进一步审计程序该商誉系该公司2015年和2017年分别购买一家公司51%和49%股权形成注册会计师未关注到这家公司连续3年经营规划频繁变动且2016和2017年度的?#23548;?#25910;益显著低于预测值未识别是否可能存在管理层偏向的迹象

注册会计师未对往来函证程序保持?#34892;?#25511;制未对不同客户或供应商的回函在同一时间同一地点由同一人?#32771;?#31561;异常情形予以应有的关注对多?#25163;?#22823;往来款项无合同或?#23548;式?#20184;及付款与合同?#32423;环?#30340;情况未充分关注交易的商业合理性未实施能够获取充?#36136;?#24403;审计证据的进一步审计程序

二亚太所注册会计师邹泉水邹品爱李伟在某公司2017年度财务报表审计中存在的主要执业违规行为

一是注册会计师未综合考虑该公司新设3家合伙企业的目的投资方向经济实质普通合伙人?#35892;?#29702;人还是主要责任人该公司是否拥有实质性权利是否满足控制条件等因素以判断上述3家合伙企业是否应该纳入合并范围也未获取充?#36136;?#24403;的审计证据

二是对该公司某房产项目大额销售退回造成2017年该房产项目营业收入为负数的情况注册会计师未充?#36136;?#21035;该房产项目营业收入的关键内部控制未检查退款流程的合规性未充分关注大额销售退回相关异常现象未进行核实对涉及以前年度销售退回未调整以前年?#20154;?#30410;未见注册会计师获取充?#36136;?#24403;的审计证据

此外注册会计师未恰当实施商誉减值存在减?#23548;?#35937;的存货和闲置固定资产的减值测试程序对其他应收款调整至其他流动资产未实施能够获取充?#36136;?#24403;审计证据的进一步审计程序

三四川华信注册会计师秦茂刘力在某公司2017年度财务报表审计中存在的主要执业违规行为

注册会计师未关注该公司对外投资9.3亿元的交易实质和可收回性未结合公司公告中所称的?#24335;?#27719;出时间晚于?#23548;?#26085;期公告中持股比例以?#20843;?#30410;承担与投资协议?#29615;?#27719;款通知书?#31995;?#25910;款人地址为其子公司的注册地址等异常事项对该公司舞弊风险进行重新评估对该公?#20061;?#26029;为无控制无重大影响的投资并按成本法核算的情形注册会计师未考虑合伙企业的设立目的和真实投?#26102;?#20363;为100%等因素未获取充?#36136;?#24403;的审计证据以判断其会计处理是否正确

二是该公司的收入和成本依赖信息系统信息系统审计为收入审计的重要应?#28304;?#26045;该公司2017年三季度末新旧系统进行转换注册会计师测试了数据迁移完整性但未测试旧业务系统的一般控制对新系统的一般控制测试不到位此外对成本相关的信息系统审计程序缺失

此外固定资产及在建工程监?#22363;?#24207;未评价所选取的样本是否足?#28304;?#34920;总体特征减值准备审计程序实施不到位商誉减值未实施能够获取充?#36136;?#24403;的审计证据的进一步审计程序利用专?#19994;?#24037;作审计程序实施不到位

按照会计师事务所执业质量检查制?#21462;?#30340;规定中注协将向受到惩戒的注册会计师所在的2家证券所发出整改通知书责令限期整改并提交整改报告同时向其他3家证券所发出改进建议书对受到惩戒的证券所?#32487;?#20854;首席合伙人和质量控制合伙人并通过回访和?#32487;?#31561;方式进行后续跟踪督促其健全质量控制体系

更新?#23454;?#36130;会资讯更实用的会计实操更好玩的互动问答请立即关注新华会计网官方微信

 

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责任编辑海天一色张

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