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年终奖计税可二选一不要误选反多交税
2019年01月10日 18:13    来源21世纪经济报道
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原标题年终奖计税可二选一不要误选优惠政策反而多交税

年终奖优惠政策给予3年过渡期这给予纳税人一定自主筹划空间但纳税人千万要算好账不要误选计税方式导致个税税负增?#21360;?

1月9日国家税务总局所得税司副司长?#35835;?#20799;在线回应网友提问时指出居民个人取得全年一次性奖金的可以自行选择计税方式请纳税人自行判断是否将全年一次性奖金并入综合所得计税也请扣缴单位在发放奖金时注意把握?#21592;?#20110;纳税人享受减税红利

简而言之年终奖可以并入综合所得计税也可以适用单独计税的政策纳税人可以自行选择

扣除项目增多单独计税优势下降

2019年1月1日我国新个税法正式实施工资薪金劳务报酬稿酬特许经营权使用费四类收入合并按年纳税

之前我跟我的客户说个税新政下可能不会有年终奖的优惠政策年终奖的优惠政策是应对原来按月计税的与工资发放不匹配导致奖金发放或者工资多发放的月份税负陡增的现象新个税法下收入按年度综合计税能避免税负月度波动较大的现象某大型会计师事务所高级税务经理对21世纪经济报道记者表示

2018年12月27日晚间财政部发文对个税法修改后的政策衔接问题加以?#24471;?#26126;确了年终奖等优惠政策仍将继续执行3年

具体而言对于居民个人取得全年一次性奖金在2021年12月31日前不并入当年综合所得以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额按照按月换算后的综合所得税?#26102;?#30830;定适用税率和速算扣除数单独计算纳税

这能避免部分纳税人因全年一次性奖金并入综合所得后提高适用税率不过这个优惠政策未必适合所有人

?#35835;?#20799;表示全年一次性奖金政策的优势是单独计税不与当期综合所得合并算税从而分拆收入降低税率但对于全年综合所得?#31995;?#30340;低收入者而言享受全年一次性奖金政策反而有可能税负增?#21360;?

例如某人每月收入3000元年终有2万元的年终奖金全年收入低于6万元不享受全年一次性奖金政策即将全年一次性奖金并入综合所得征税则全年无需纳税如其享受全年一次性奖金政策需要缴纳600元的个人所得税造成税负增?#21360;?

之所以出?#32456;?#31181;情况是因为新税制下?#21069;?#24180;汇总纳税的而且扣除额度要更高年终奖优惠政策是否?#34892;?#26159;需要自行计算上述税务经理表示

年终奖的优惠力?#21462;?#19981;如之前跟扣除额度增加有关新税制下除了现有的三险一金扣除项目起征点从4.2万元/年提高到6万元/年还有?#20248;?#25945;育继续教育大病医疗住房贷款利息住房租金赡养老人等专项附加扣除年度综合收入是在扣除上述项目后计税而年终奖没有这类扣除对全部年终奖收入直接计税

避开税负陡增临界点

上述税务经理指出计税方式二选一的政策其实并不新鲜因为年终奖的政策原本就是给予纳税人一次选择机会可以?#20184;?#24180;度内的一?#36866;?#20837;为年终奖?#20445;?#32435;税人可以使用这个机会也可以不用年终奖政策允许对年度内一?#36866;?#20837;给予特别处理?#20445;?#20026;税务筹划提供了空间

之所以延续这个政策可能主要是为了保证2018年发放的年终奖不受?#25945;?#22823;影响因为改为按年综合纳税后税务筹划作用下降了税务局官员之所以强调这点可能主要害怕纳税人政策适用不对导致税负增?#21360;保?#35813;税务经理直言

除了中低收入群体年终奖若刚好卡在重要节点?#31995;?#32676;体也需要避开税负增加的可能

?#35835;?#20799;表示如单独适用全年一次性奖金政策可能在税率换档时出现税负突然增加的临界点现象

这些临界点刚好都是综合所得税?#26102;?#19981;同税?#23454;?#20998;界收入包括3.6万元14.4万元30万元42万元66万元96万元

比如发放3.6万元年终奖个税需要缴纳360003%=1080元到手34920元如果多发一元也就是发放36001元年终奖个税需要缴纳3600110%-210=3390.1元到手32610.9元多发一元年终奖到手收入反而少了2309.1元

之所以会有这种甜蜜的烦恼?#20445;?#26159;因为年终奖适用税率是以年终奖除以12对应的收入所对应的税?#23454;?#27425;但计税基础仍然是全部年终奖?#20445;?#36825;导致了处在税率换档的收入出现税负陡增即税负不连续的现象因为税负陡增相应地到手收入则会减少很多

更新?#23454;?#36130;会资讯更实用的会计实操更好玩的互动问答请立即关注新华会计网官方微信

 

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